Αυτοκίνητο στη φορολογική δήλωση – πότε μπορεί η ασφάλιση αστικής ευθύνης αυτοκινήτου (Kfz-Haftpflichtversicherung) να μειώσει τη φορολογική επιβάρυνση;

Πολλοί κάτοχοι οχημάτων στη Γερμανία αντιμετωπίζουν την ασφάλιση αυτοκινήτου αποκλειστικά ως υποχρεωτική δαπάνη που συνδέεται με την κατοχή οχήματος. Ωστόσο, το ασφάλιστρο αστικής ευθύνης μπορεί να έχει σημασία και στο πλαίσιο της φορολογικής εκκαθάρισης, καθώς υπό ορισμένες προϋποθέσεις μπορεί να ληφθεί υπόψη στη φορολογική δήλωση. Με τον τρόπο αυτό το ασφάλιστρο αστικής ευθύνης αυτοκινήτου μπορεί να καταχωριστεί ως δαπάνη ασφάλισης, γεγονός που σε ορισμένες περιπτώσεις μειώνει τη φορολογική βάση και μπορεί να αυξήσει το τελικό ποσό επιστροφής φόρου. Ως εκ τούτου έχει σημασία σε ποιο σημείο της φορολογικής δήλωσης πρέπει να καταχωριστεί το ασφάλιστρο αυτό και ποιοι κανόνες ισχύουν για τη λήψη του υπόψη στο γερμανικό φορολογικό σύστημα.

Καταβολή ασφάλισης αυτοκινήτου; Οδηγίες για την καταχώριση στη φορολογική δήλωση και για την επιστροφή μέρους των δαπανών

Η ετήσια καταβολή ασφάλισης αυτοκινήτου στη Γερμανία κατατάσσεται συχνά αποκλειστικά ως υποχρεωτικός παράγοντας κόστους. Στην πράξη όμως ένα μέρος των κατόχων οχημάτων μπορεί να αξιοποιήσει το ασφάλιστρο και στη φορολογική δήλωση, γεγονός που συνιστά πραγματική δυνατότητα μείωσης της φορολογικής επιβάρυνσης ή απόκτησης πρόσθετης επιστροφής. Στο γερμανικό φορολογικό σύστημα παρέχεται η δυνατότητα δήλωσης ορισμένων ασφαλίστρων ως δαπανών για την κάλυψη κινδύνων ζωής και αστικής ευθύνης, στην οποία εντάσσεται και η ασφάλιση αστικής ευθύνης αυτοκινήτου. Στο σημείο αυτό ανακύπτει το ζήτημα της έκπτωσης του ασφαλίστρου αστικής ευθύνης αυτοκινήτου, το οποίο εξακολουθεί να είναι ελάχιστα γνωστό σε πολλούς φορολογούμενους, παρότι προβλέπεται εδώ και χρόνια από τις νομοθετικές διατάξεις.

Αυτό σημαίνει ότι το ασφάλιστρο αστικής ευθύνης αυτοκινήτου μπορεί να καταχωριστεί στο αντίστοιχο τμήμα της φορολογικής δήλωσης, στο οποίο δηλώνονται επιλεγμένες ιδιωτικές ασφαλίσεις. Καθοριστικής σημασίας είναι η αναγραφή του πραγματικά καταβληθέντος ασφαλίστρου, δηλαδή του ποσού μετά τη λήψη υπόψη τυχόν εκπτώσεων λόγω μη ζημιών ή άλλων εκπτώσεων της ασφαλιστικής επιχείρησης. Με τον τρόπο αυτό η φορολογική αρχή λαμβάνει υπόψη τις πραγματικές δαπάνες του φορολογούμενου και όχι το αρχικώς αναγραφόμενο στην ασφαλιστική σύμβαση ποσό. Για πολλά πρόσωπα αυτό οδηγεί σε χαμηλότερη φορολογική επιβάρυνση και σε ορισμένες περιπτώσεις και σε επιστροφή φόρου σε συνάρτηση με την ασφάλιση αστικής ευθύνης αυτοκινήτου, η οποία αποτυπώνεται στον τελικό διακανονισμό με τη φορολογική αρχή.

Περαιτέρω πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η ορθή καταχώριση ενός τέτοιου ασφαλίστρου στη φορολογική δήλωση μπορεί να έχει επιπτώσεις στη συνολική ετήσια εκκαθάριση. Κατά τη σύνταξη της γερμανικής φορολογικής δήλωσης πρέπει να εξετάζεται προσεκτικά το σύνολο των δικαιολογητικών σχετικά με τα καταβληθέντα ασφάλιστρα και να διασφαλίζεται ότι τα ποσά έχουν καταχωριστεί στο ορθό σημείο του εντύπου. Ακόμη και φαινομενικά μικρές δαπάνες, όπως το ασφάλιστρο αστικής ευθύνης αυτοκινήτου, μπορούν να επηρεάσουν το τελικό ύψος του φόρου ή να αυξήσουν τον επιστρεφόμενο φόρο από τη Γερμανία.

Σε ποιο σημείο της φορολογικής δήλωσης καταχωρίζεται το ασφάλιστρο αστικής ευθύνης αυτοκινήτου;

Στο πλαίσιο της εκκαθάρισης φόρου εισοδήματος στη Γερμανία πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι οι επιμέρους δαπάνες πρέπει να καταχωρίζονται σε συγκεκριμένα παραρτήματα της φορολογικής δήλωσης. Για τις ιδιωτικές ασφαλίσεις χρησιμοποιείται το έντυπο για τις δαπάνες πρόνοιας, στο οποίο δηλώνονται διάφορα ασφάλιστρα που συνδέονται με τη χρηματοοικονομική κάλυψη του φορολογούμενου. Εκεί καταχωρίζεται και το ασφάλιστρο αστικής ευθύνης αυτοκινήτου, παράλληλα με άλλες ασφαλίσεις αστικής ευθύνης ή επιλεγμένα ασφαλιστήρια συμβόλαια για την κάλυψη συνεπειών ατυχημάτων. Η καταχώριση στο ορθό σημείο είναι ουσιώδης, καθώς το φορολογικό σύστημα επεξεργάζεται αυτόματα τις δαπάνες αυτές κατά τον υπολογισμό του φόρου.

Περαιτέρω πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι δεν αντιμετωπίζονται φορολογικά με τον ίδιο τρόπο όλες οι ασφαλίσεις αυτοκινήτου. Ενώ το ασφάλιστρο για την ασφάλιση αστικής ευθύνης αυτοκινήτου μπορεί να ληφθεί υπόψη στην εκκαθάριση, οι ασφαλίσεις ζημιών στο όχημα, όπως η μικτή ασφάλιση (Vollkasko), η μερική ασφάλιση (Teilkasko) ή ασφαλιστήρια συμβόλαια κατά κλοπής ή υλικών ζημιών, κατά κανόνα δεν θεωρούνται εκπεστέες ιδιωτικές δαπάνες. Για τον λόγο αυτό στα φορολογικά στοιχεία λαμβάνεται υπόψη αποκλειστικά το μέρος του ασφαλίστρου που αφορά την αστική ευθύνη του οδηγού, δηλαδή το τμήμα που καλύπτει άλλους χρήστες της οδού. Σε πολλές περιπτώσεις αυτό ακριβώς οδηγεί σε επιστροφή φόρου σε συνάρτηση με την ασφάλιση αστικής ευθύνης αυτοκινήτου, η οποία μπορεί να αυξήσει το ποσό επιστροφής που προκύπτει από την ετήσια εκκαθάριση.

Πρέπει ωστόσο να ληφθεί υπόψη ότι η έκπτωση του ασφαλίστρου αστικής ευθύνης αυτοκινήτου δεν είναι απεριόριστη. Στη Γερμανία οι δαπάνες αυτές κατατάσσονται στις λεγόμενες δαπάνες πρόνοιας (Vorsorgeaufwendungen), οι οποίες υπόκεινται σε ορισμένα ανώτατα όρια. Για μισθωτούς το μέγιστο ετήσιο όριο ανέρχεται σε 1.900 ευρώ, για αυτοαπασχολούμενους σε 2.800 ευρώ. Στα όρια αυτά δεν εντάσσονται μόνο τα ασφάλιστρα αστικής ευθύνης αυτοκινήτου, αλλά και άλλες ασφαλίσεις, όπως ασφάλιση υγείας ή ασφάλιση σύνταξης. Στην πράξη αυτό σημαίνει ότι, σε περίπτωση που το ανώτατο όριο καλύπτεται ήδη πλήρως από τις υποχρεωτικές εισφορές (γεγονός που συμβαίνει πολύ συχνά), ενδεχόμενη πρόσθετη έκπτωση του ασφαλίστρου αστικής ευθύνης αυτοκινήτου δεν μπορεί πλέον να επιφέρει ουσιαστικό φορολογικό όφελος. Ως εκ τούτου πρέπει να εξετάζεται το σύνολο των ασφαλιστικών δαπανών και να ελέγχεται αν το ασφάλιστρο αστικής ευθύνης αυτοκινήτου οδηγεί πράγματι σε φορολογική ελάφρυνση.

Δυνατότητες αξιοποίησης της ασφάλισης αστικής ευθύνης αυτοκινήτου στην εκκαθάριση φόρου

Για πολλούς φορολογούμενους που υπόκεινται σε φόρο στη Γερμανία έχει σημασία το γεγονός ότι το φορολογικό σύστημα λαμβάνει υπόψη δαπάνες για τη χρηματοοικονομική κάλυψη κινδύνων ζωής και αστικής ευθύνης. Για τον λόγο αυτό καθίσταται δυνατή η έκπτωση του ασφαλίστρου αστικής ευθύνης αυτοκινήτου, καθώς αντιμετωπίζεται ως στοιχείο κάλυψης ζημιών έναντι τρίτων. Αυτό σημαίνει ότι το καταβληθέν ασφάλιστρο αστικής ευθύνης αυτοκινήτου μπορεί να καταχωριστεί στη φορολογική δήλωση ως ιδιωτική δαπάνη που επηρεάζει το τελικό ύψος του φόρου. Αν και αυτό δεν οδηγεί πάντοτε σε άμεση ελάφρυνση ισόποση προς το συνολικό ασφάλιστρο, μπορεί να μειώσει τη φορολογική βάση και να αποτυπωθεί έτσι σε συγκεκριμένο ποσό ελάφρυνσης στην εκκαθάριση.

Καθοριστικής σημασίας είναι επίσης ότι λαμβάνεται υπόψη το πραγματικά καταβληθέν ασφάλιστρο και όχι το ποσό από την αρχική προσφορά ασφάλισης. Σε περίπτωση χορήγησης εκπτώσεων λόγω μη ζημιών, ειδικών προσφορών του ασφαλιστή ή μερικής επιστροφής ασφαλίστρων, πρέπει να αναγράφεται στη φορολογική δήλωση ακριβώς αυτό το μειωμένο ποσό. Κατ’ αυτόν τον τρόπο η φορολογική αρχή λαμβάνει υπόψη τις πραγματικά πραγματοποιηθείσες δαπάνες του φορολογούμενου και η εκκαθάριση παραμένει σύμφωνη με τις ισχύουσες διατάξεις. Σε πολυάριθμες περιπτώσεις αυτό οδηγεί σε κατάσταση κατά την οποία προκύπτει επιστροφή φόρου σε συνάρτηση με την ασφάλιση αστικής ευθύνης αυτοκινήτου, βελτιώνοντας το τελικό αποτέλεσμα της φορολογικής εκκαθάρισης.

Αποφυγή απώλειας του ασφαλίστρου αστικής ευθύνης αυτοκινήτου μέσω αξιοποίησης ως φορολογικής ελάφρυνσης

Πολλοί κάτοχοι οχημάτων δεν λαμβάνουν καθόλου υπόψη το ασφάλιστρο αστικής ευθύνης αυτοκινήτου στη φορολογική δήλωση, καθώς δεν γνωρίζουν αυτή τη δυνατότητα. Ωστόσο, η έκπτωση του ασφαλίστρου αστικής ευθύνης αυτοκινήτου συγκαταλέγεται στις επιλογές φορολογικού σχεδιασμού στο γερμανικό φορολογικό σύστημα, οι οποίες μπορούν να βελτιώσουν αισθητά το αποτέλεσμα της ετήσιας εκκαθάρισης. Σε περίπτωση καταβολής ασφαλίστρου αυτοκινήτου και υποβολής φορολογικής δήλωσης στη Γερμανία πρέπει να ελέγχεται αν το ασφάλιστρο έχει καταχωριστεί ορθά στο τμήμα για τις ιδιωτικές ασφαλίσεις. Πολλοί φορολογούμενοι παραλείπουν τη σχετική θέση και παραιτούνται έτσι από πιθανή φορολογική ελάφρυνση, παρότι οι νομοθετικές διατάξεις την επιτρέπουν ρητά.

Σημαντικό είναι επίσης ότι η ασφάλιση αστικής ευθύνης αυτοκινήτου κατατάσσεται ως τμήμα της κάλυψης αστικής ευθύνης και εντάσσεται έτσι στην κατηγορία των δαπανών για τη χρηματοοικονομική κάλυψη του φορολογούμενου. Για τον λόγο αυτό η λήψη της υπόψη στη φορολογική δήλωση μπορεί να οδηγήσει σε ευνοϊκότερο υπολογισμό του φόρου και συχνά και σε επιστροφή φόρου σε συνάρτηση με την ασφάλιση αστικής ευθύνης αυτοκινήτου. Συνιστάται να ελεγχθεί η εκάστοτε ασφαλιστική σύμβαση ως προς το ποιο ποσό καταβλήθηκε πράγματι στο αντίστοιχο φορολογικό έτος. Σε ορισμένες περιπτώσεις η συγκεκριμένη αυτή εγγραφή στη φορολογική δήλωση αρκεί ώστε η τελική πράξη προσδιορισμού φόρου της φορολογικής αρχής να αποβεί σαφώς ευνοϊκότερη για τον φορολογούμενο.