Багато власників транспортних засобів у Німеччині розглядають страхування автомобіля виключно як обов’язкові витрати, пов’язані з володінням транспортним засобом. Водночас внесок з обов’язкового страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів (Кфц-страхування відповідальності) може мати значення і в межах податкового декларування, оскільки за виконання певних умов може бути врахований у податковій декларації. У такий спосіб страхова премія з Кфц-страхування відповідальності може бути задекларована як витрата на забезпечення, що за певних обставин зменшує податкову базу та може збільшити остаточну суму податкового відшкодування. Тому має істотне значення, у якому саме розділі податкової декларації необхідно вказати цю премію та які принципи її врахування застосовуються в німецькій податковій системі.
Кфц-страхування сплачується: вказівки щодо відображення в податковій декларації та можливого відшкодування частини витрат
Щорічно сплачуване в Німеччині Кфц-страхування часто класифікується виключно як обов’язковий витратний фактор. На практиці однак частина власників транспортних засобів може використати сплачену премію і в податковій декларації, що створює реальну можливість зменшення податкового навантаження або отримання додаткового відшкодування. У німецькій податковій системі існує можливість декларування окремих страхових внесків як витрат на забезпечення життя та відповідальності; до них належить також Кфц-страхування цивільної відповідальності. У цьому контексті постає питання віднесення премії з Кфц-страхування відповідальності до витрат, що підлягають відрахуванню, яке для багатьох платників податків усе ще маловідоме, хоча можливість такої відраховуваності протягом багатьох років закріплена в законодавстві.
Це означає, що премія з Кфц-страхування цивільної відповідальності може бути внесена до спеціально передбаченої для цього частини податкової декларації, у якій відображаються окремі приватні страхування. Вирішальне значення має те, що вказується фактично сплачена премія, тобто сума після урахування знижок за беззбитковість чи інших знижок страховика. У такий спосіб податковий орган враховує фактично понесені витрати платника податків, а не початкову суму, зазначену в страховому полісі. Для багатьох осіб це призводить до зниження податкового навантаження, а в окремих випадках – і до податкового відшкодування у зв’язку з Кфц-страхуванням цивільної відповідальності, що відображається в кінцевому розрахунку з податковим органом.
Слід також враховувати, що правильне відображення такої премії в податковій декларації може впливати на весь річний податковий розрахунок. Під час складання німецької податкової декларації необхідно ретельно перевірити всю документацію щодо сплачених страхових премій та забезпечити коректне внесення сум у відповідні розділи форми. Навіть на перший погляд незначні витрати, як-от премія з Кфц-страхування цивільної відповідальності, можуть вплинути на остаточний розмір податку або збільшити суму податку, що відшкодовується з Німеччини.
У якому розділі податкової декларації відображається премія з Кфц-страхування цивільної відповідальності?
У межах процедури оподаткування доходів у Німеччині необхідно враховувати, що окремі види витрат вносяться до конкретних додатків до податкової декларації. Для приватних страхувань використовується форма для витрат на забезпечення (Vorsorgeaufwendungen), у якій відображаються різні внески, пов’язані з фінансовим забезпеченням платника податків. У цьому розділі також зазначається премія з Кфц-страхування цивільної відповідальності, поряд з іншими страховками відповідальності або окремими полісами для захисту від наслідків нещасних випадків. Коректне внесення до відповідного розділу має важливе значення, оскільки податкова система автоматично враховує ці витрати під час розрахунку податку.
Необхідно також мати на увазі, що не всі види Кфц-страхування оподатковуються однаково. Якщо премія з Кфц-страхування цивільної відповідальності може бути врахована при податковому розрахунку, то майнові страхування транспортного засобу, як-от повне каско, часткове каско або поліси від крадіжки чи пошкоджень, як правило, не вважаються приватними витратами, що підлягають відрахуванню. З цієї причини в податковій документації зазначається виключно та частина премії, яка стосується страховки цивільної відповідальності водія, тобто та частка, яка забезпечує захист інших учасників дорожнього руху. У багатьох випадках саме це призводить до податкового відшкодування у зв’язку з Кфц-страхуванням цивільної відповідальності, що може збільшити суму відшкодування за результатами річного податкового розрахунку.
Водночас необхідно враховувати, що відрахування премії з Кфц-страхування цивільної відповідальності не є необмеженим. У Німеччині такі витрати зараховуються до так званих витрат на забезпечення (Vorsorgeaufwendungen), що підлягають встановленим граничним сумам. Для найманих працівників максимальний річний ліміт становить 1 900 євро, для самозайнятих осіб — 2 800 євро на рік. До цих граничних сум зараховуються не лише премії з Кфц-страхування цивільної відповідальності, а й інші страховки, зокрема медичне або пенсійне страхування. На практиці це означає, що в разі повного вичерпання граничної суми обов’язковими внесками (що трапляється дуже часто) додаткове відрахування премії з Кфц-страхування цивільної відповідальності вже не забезпечує відчутної податкової вигоди. Тому має здійснюватися аналіз усієї сукупності страхових витрат і перевірка того, чи призведе врахування премії з Кфц-страхування цивільної відповідальності фактично до податкового полегшення.
Можливості використання Кфц-страхування цивільної відповідальності в межах податкового розрахунку
Для багатьох платників податків, що підлягають оподаткуванню в Німеччині, істотним є те, що податкова система враховує витрати на фінансове забезпечення життя та цивільної відповідальності. З цієї причини можливе відрахування премії з Кфц-страхування цивільної відповідальності, оскільки вона розглядається як складова забезпечення від шкоди, завданої третім особам. Це означає, що сплачена премія з Кфц-страхування цивільної відповідальності може бути відображена в податковій декларації як приватна витрата, що впливає на остаточну суму податку. Хоча це не завжди призводить до безпосереднього зменшення податкового навантаження в розмірі всієї премії, однак може знизити податкову базу та відобразитися у конкретній сумі податкового полегшення в межах розрахунку.
Крім того, суттєвим є те, що визначальним є фактично сплачений розмір премії, а не сума з початкової страхової пропозиції. У разі застосування знижок за беззбитковість, спеціальних акцій страховика або часткового повернення внесків у податковій декларації повинен зазначатися саме цей знижений розмір. Таким чином податковий орган враховує реально понесені витрати платника податків, а податковий розрахунок залишається узгодженим із чинними приписами. У багатьох випадках це призводить до ситуації, коли виникає податкове відшкодування у зв’язку з Кфц-страхуванням цивільної відповідальності, що покращує остаточний результат податкового розрахунку.
Запобігання втраті вигоди від сплаченої премії з Кфц-страхування шляхом використання її як податкового полегшення
Багато власників транспортних засобів узагалі не враховують премію з Кфц-страхування цивільної відповідальності в податковій декларації, оскільки не обізнані про таку можливість. Відрахування премії з Кфц-страхування цивільної відповідальності належить до варіантів податкового планування в німецькій податковій системі, які можуть істотно поліпшити результат річного податкового розрахунку. У разі сплати Кфц-страхування та подання податкової декларації в Німеччині слід перевірити, чи належним чином відображена премія в розділі приватних страхувань. Значна кількість платників податків ігнорує цю позицію й таким чином відмовляється від можливої податкової пільги, хоча правові норми прямо допускають таке відрахування.
Крім того, істотно, що Кфц-страхування цивільної відповідальності класифікується як частина страхового захисту відповідальності й, таким чином, включається до групи витрат на фінансове забезпечення платника податків. З цієї причини її врахування в податковій декларації може призвести до вигіднішого податкового розрахунку та часто до податкового відшкодування у зв’язку з Кфц-страхуванням цивільної відповідальності. Доцільно перевірити власний страховий поліс щодо того, яку саме суму було фактично сплачено в відповідному податковому році. Нерідко саме цей один запис у податковій декларації призводить до того, що остаточне податкове повідомлення податкового органу виявляється значно вигіднішим для платника податків.
