Steuerfreie Leistungen für Arbeitnehmer 2022

Ab 2022 ändern sich nicht nur die Grenzen für steuerfreie Leistungen an Arbeitnehmer, sondern auch die Kriterien, unter denen Leistungen des Arbeitgebers als Sachbezüge gelten. Lesen Sie noch heute unseren Artikel und erfahren Sie alles über die Änderungen bei den Sachbezügen.

Steuerfreie Leistungen für Arbeitnehmer 2022

Ab dem ersten Januar 2022 wird die Grenze für steuerfreie Arbeitnehmerleistungen von vierundvierzig auf fünfzig Euro pro Monat angehoben. Bei einer Überschreitung wird der gesamte Sachbezug des Monats besteuert, nicht nur der Betrag, der die Grenze überschritten hat. Diese Regelung gilt, es sei denn, die Sachleistung ist nach einer anderen Vorschrift von der Steuer befreit. Wird die Freigrenze in einem bestimmten Monat nicht ausgeschöpft, kann der verbleibende Betrag nicht auf den nächsten Monat übertragen werden.

Keine Sachbezüge im Falle einer Erstattung oder gezielten Zahlung

Ab 2020 gilt die Regel, dass Geldleistungen, also gezielte Geldleistungen, nachträgliche Erstattungen, Geldersatzmittel und andere Leistungen nicht steuerbar sind. Dies gilt z. B., wenn ein Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer eine bestimmte Sachleistung schuldet, diese aber nicht direkt auszahlt, sondern einen bestimmten Betrag für einen bestimmten Zweck überlässt oder später erstattet.

Steuerfreie Leistungen des Arbeitgebers – Gutscheine und Geldkarten als Sachbezüge

Eine weitere wichtige Änderung im Jahr 2022 in Bezug auf steuerfreie Leistungen für Arbeitnehmer betrifft Gutscheine und Geldkarten. Wenn wir von Gutscheinen sprechen, meinen wir Gutscheinkarten, digitale Gutscheine sowie Gutscheincodes und -anwendungen. Zu den Geldkarten hingegen gehören Kreditkarten und Prepaid-Karten. Diese werden nicht mehr als Sachbezüge angesehen, es sei denn, sie erfüllen eine der drei bestimmten Anforderungen.

• Option eins – eine begrenzte Gruppe von Abholstellen.
• Option zwei – Erhalt einer begrenzten Anzahl von Dienstleistungen oder Produkten.
• Option drei – Verwendung der Karte oder des Gutscheins für bestimmte Zwecke (steuerlich, sozial).

Steuerfreie Zuschüsse vs. begrenzter Kreis von Annahmestellen

Es gibt zwei Möglichkeiten, einen Gutschein oder eine Kreditkarte bei einem begrenzten Kreis von Annahmestellen einzulösen:

• Einlösung bei einem kommunalen oder regionalen Einzelhandels-/Dienstleistungsverband in Deutschland,
• Einlösung in Einzelhandels-/Online-Shops einer bestimmten Kette oder eines ausgewählten Verbandes.

Im zweiten Fall ist es notwendig, ein einheitliches Erscheinungsbild zu wahren, z. B. eine gemeinsame Marke. Bei beiden Möglichkeiten kann der Gutschein oder Coupon als Sachbezug und damit als steuerfreie Spende angesehen werden. Dabei spielt es keine Rolle, welche Rechtsform der Verein hat, d.h. Genossenschaft, Filiale oder Franchise, oder ob der Gutschein oder die Karte einen festen Betrag hat (solange der Wert klar ist).

Steuerfreie Leistungen für Arbeitnehmer und Zugang zu einer begrenzten Anzahl von Dienstleistungen oder Produkten

Gutscheine und Geldkarten können als Sachbezüge angesehen werden, wenn sie den Zugang zu einer begrenzten Anzahl von Produkten oder Dienstleistungen ermöglichen. Die folgenden Beispiele lassen sich gut anführen:

• Sport- und Fitnesskarten,
• Gutscheine für die Personenbeförderung (sowohl im Nah- als auch im Fernverkehr) – hier werden auch zusätzliche Dienstleistungen berücksichtigt, z. B. Elektroroller, „Park and Ride“-Parkplätze und Zugrestaurants,
• Gutschriften für den Kauf von Büchern und Hörbüchern auf Papier,
• Gutschriften für das Streaming von Unterhaltungsangeboten,
• Gutschriften für den Kauf von Kraftstoff oder Energie zum Aufladen eines Autos,
• Schönheitskarten für Schönheits- oder Friseursalons,
• Bekleidungsgutscheine (ausgenommen Accessoires und Schmuck).

Steuervorteile für Arbeitnehmer und die Verwendung einer Karte oder eines Gutscheins für einen bestimmten Zweck

Sachbezüge können Karten oder Gutscheine sein, die für einen bestimmten – sozialen oder steuerlichen – Zweck verwendet werden. Wichtig ist, dass sie durch öffentliches Recht abgesichert sind. Die Form der steuerfreien Vergünstigung für Arbeitnehmer muss angemessen begrenzt sein und darf nicht nur dem allgemeinen Zweck der Gewährung steuerfreier Sachbezüge oder steuerfreier Aufmerksamkeiten dienen. Beispiele sind:

• ein Essensgutschein für eine soziale Einrichtung,
• eine Kreditkarte für betriebliche Gesundheitsmaßnahmen, die bis zu sechshundert Euro pro Arbeitnehmer und Jahr steuerfrei sind,
• eine Guthabenkarte für Rehabilitations- oder medizinische Leistungen.

Steuerfreie Leistungen für Arbeitnehmer – was sollten Sie über Zahlungskarten und Gutscheine wissen?

Bestimmte Merkmale von Gutscheinen und Zahlungskarten führen dazu, dass sie nicht als steuerfreie Leistungen für Arbeitnehmer gelten können. Dies ist in den folgenden Fällen der Fall:

• wenn die Karte oder der Gutschein ein zu breites Spektrum an Dienstleistungen/Produkten bietet,
• wenn die Karte eine eigene IBAN-Nummer hat,
• wenn die Karte eine Dienstleistung oder Ware anbietet und zum Abheben von Geld verwendet wird,
• wenn die Karte landesweit als Zahlungsmittel für den Erwerb einer unbegrenzten Zahl von Produkten oder Dienstleistungen verwendet wird,
• wenn die Karte als allgemeines Zahlungsmittel akzeptiert wird,
• wenn die Karte zur Überweisung von Geld über Online-Dienste verwendet wird.

Es ist wichtig zu wissen, dass die Kosten, die die Anbieter von Karten- und Gutscheinsystemen für deren Einrichtung oder Aufladung in Rechnung stellen, nicht in der Wertgrenze von fünfzig Euro pro Monat enthalten sind, und dass die Auswirkungen auf den Arbeitnehmer eintreten, wenn er einen Gutschein oder eine Karte von einer externen Stelle erhält.

Einkommensteuerfreie Zuschüsse – Zusammenfassung

Um alle Änderungen ab 2022 in Bezug auf steuerfreie Zuwendungen an Arbeitnehmer gut zu verstehen, ist es ratsam, einen Steuerberater hinzuziehen. Eine qualifizierte Person wird sicherlich alle Ihre Fragen beantworten können und sogar die Verwendung einer kostenlosen Steuersoftware vorschlagen, damit Ihre jährlichen Steuererstattungen in Zukunft kein Problem mehr für Sie darstellen.