Od pierwszego stycznia 2023 roku w ramach Tax Relief Act podstawowa ulga wolna od podatku oraz ryczałt pracowniczy obowiązujące w Niemczech zostały podwyższone z mocą wsteczną. W dzisiejszym artykule podpowiemy Ci, co to oznacza dla pracodawcy i pracownika oraz na co trzeba będzie zwrócić uwagę w odniesieniu do listy płac.
- 1 Zasiłek podstawowy i ryczałt pracowniczy — czym są?
- 2 Podstawowa ulga podatkowa 2023 — konsekwencje dla rozliczeń płacowych po podwyższeniu z mocą wsteczną
- 3 Ulga w podatku dochodowym 2022 — dokonywanie korekt wstecznych
- 4 Podstawowa ulga w podatku dochodowym 2023 — czy pracownik może sam ubiegać się o zwrot podatku dochodowego?
Zasiłek podstawowy i ryczałt pracowniczy — czym są?
Zasiłkiem podstawowym nazywa się maksymalną kwotę od dochodów osoby fizycznej, do której wysokości nie jest pobierany podatek dochodowy. Opodatkowaniu w tym wypadku podlega wyłącznie dochód przekraczający ulgę podstawową. Ryczałt pracowniczy z kolei to kwota, która potrącana jest automatycznie z dochodów wszystkich pracowników. Jeśli ponoszą oni wyższe i — co ważne — indywidualne wydatki związane z dochodami (na przykład koszty dojazdu do pracy czy koszty szkoleń), to mają możliwość odliczenia ich w ramach corocznego rozliczenia podatkowego. Zarówno ulga podstawowa, jak i ryczałt pracowniczy uwzględnione zostały w tabelach podatku dochodowego, na podstawie których pracodawca potrąca miesięczny podatek od wynagrodzeń. Podwyższenie obydwu kwot z mocą wsteczną powoduje automatyczne zmniejszenie miesięcznego obciążenia podatkiem od wynagrodzeń. Ile w tej chwili wynoszą podwyższone kwoty?
- Ryczałt pracowniczy — podwyższony z dotychczasowego 1 000 euro do 1 230 euro.
- Oszczędność podatkowa z tytułu wstecznego podwyższenia ryczałtu pracowniczego — kwota maksymalna do wysokości stawki podatku osobistego pracownika.
- Podstawowa kwota wolna od podatku — zwiększona o 363 euro na każdego podatnika.
- Zasiłek podstawowy dla osób samotnych — 10 908 euro.
- Zasiłek podstawowy dla osób pozostających w związku małżeńskim — 21 816 euro.
Niemieccy podatnicy już teraz cenią sobie podwyższenie ulgi podstawowej z mocą wsteczną, która sprawia, że możliwe jest oszczędzenie na podatkach około 70 (podatnicy samotni) lub 140 euro rocznie (podatnicy pozostający w związku małżeńskim).
Podstawowa ulga podatkowa 2023 — konsekwencje dla rozliczeń płacowych po podwyższeniu z mocą wsteczną
Do tej pory z wypłat pracowników potrącany był zbyt duży podatek dochodowy — to właśnie było przyczyną podwyższenia podstawowej kwoty wolnej od podatku oraz ryczałtu pracowniczego z mocą wsteczną od pierwszego dnia 2022 roku. Co w kontekście tej zmiany muszą teraz zrobić pracodawcy, biorąc pod uwagę, że od kilku miesięcy przygotowywali zestawienia płac i wynagrodzeń za rok 2022, aby ich pracownicy mogli otrzymać wsteczne korzyści podatkowe? Możliwości są dwie:
- skorygowanie odliczenia podatku od wynagrodzeń,
- odstąpienie od korekty.
Pierwszy przypadek zależy od § 41c ust. 1 zd. 1 nr 2 EStG, zgodnie z którym pracodawca ma prawo zwrócić uprzednio pobrany podatek od wynagrodzenia wraz z najbliższą wypłatą. Może także pobrać go od jeszcze niepobranego wynagrodzenia z mocą wsteczną, jeżeli zorientuje się, że wcześniej nie zostało to wykonane zgodnie z przepisami. Skorygowanie polega więc na zwróceniu pracownikowi nadwyżki odliczonych kwot. Odstąpienie od korekty natomiast angażuje pracownika, który musiałby odzyskać nadwyżkę podatku z urzędu skarbowego poprzez swoje zeznanie podatkowe. To jednak trwać może znacznie dłużej, bo co najmniej do wiosny 2023 roku.
Ulga w podatku dochodowym 2022 — dokonywanie korekt wstecznych
Pracodawca, zgodnie z nowym przepisem, może być także zobowiązany do dokonania korekty z mocą wsteczną. Zmiana ta jest uzasadniona ekonomicznie, w momencie, gdy księgowość płacowa prowadzona jest automatycznie, a program takiej księgowości przewiduje i umożliwia przeliczanie z mocą wsteczną. Biorąc pod uwagę, że większość programów komputerowych ma taką możliwość, to korektę podatku od wynagrodzeń można uznać za obowiązkową dla większości pracodawców. Wyjątkiem jest sytuacja, w której stosunek pracy został rozwiązany. Jeśli zaświadczenie o podatku od wynagrodzeń wysłano dla pracownika, który odszedł ze swojej pracy, to korekta nie jest dopuszczalna. W sytuacji, gdy pracodawcy nie przeprowadzą korekty, pracownicy otrzymają pominiętą wcześniej korzyść podatkową wstecznie w ramach prywatnego rozliczenia podatku dochodowego. Przy obliczaniu finalnej kwoty zwrotu podatku z mocą wsteczną z tytułu ryczałtu pracowniczego lub podstawowej ulgi wolnej od podatku pomóc może aplikacja do rozliczania podatków w Niemczech Taxando.
Podstawowa ulga w podatku dochodowym 2023 — czy pracownik może sam ubiegać się o zwrot podatku dochodowego?
Odpowiadając na powyższe pytanie: może, jeśli pracodawca nie skoryguje poprzednich zestawień wynagrodzeń. W urzędzie skarbowym pracownik może ubiegać się o zwrot nadpłaconego do tej pory podatku. Zasady te regulowane są ustawą o podatku dochodowym; można je także znaleźć w wytycznych dotyczących podatku od wynagrodzeń. Wniosek o chęć ubiegania się o zwrot podatku z mocą wsteczną można złożyć do momentu wydania zaświadczenia o wysokości podatku od wynagrodzenia. Po tym czasie pracownikom przysługuje uzyskanie zwrotu lub zaliczenie nadpłaconego podatku do prywatnego zeznania podatkowego.
Przeczytaj również:
- Zasiłek rodzicielski w Niemczech w zeznaniu podatkowym 2023
Urodzenie dziecka to szczególny czas dla rodziców. W pierwszych tygodniach „nowego życia” chcą jak najbardziej skupić się na budowaniu życia rodzinnego. Biorąc to pod uwagę,…
- Zasiłek na dziecko a podatek — to musisz wiedzieć
Z dzisiejszego artykułu dowiesz się wszystkich najważniejszych informacji dotyczących zasiłku na dziecko w Niemczech — czym jest, komu przysługuje, jak najszybciej obliczyć jego wysokość oraz…
- Kwoty i ulgi ryczałtowe w Niemczech — najważniejsze informacje
Jeśli zdecydujesz się skorzystać z różnego rodzaju ulg podatkowych lub ryczałtów, możesz w bardzo łatwy sposób zacząć oszczędzać spore sumy na podatkach. W dzisiejszym artykule…
- Kinderzuschlag 2023 a zeznanie podatkowe
Państwo niemieckie może poszczycić się bardzo dobrze rozwiniętym systemem pomocy społecznej. O wsparcie finansowe mogą starać się między innymi emeryci, bezrobotni, osoby chore lub po…
- Świadczenia wolne od podatku dla pracowników 2022
Od 2022 roku zmieniły się nie tylko limity świadczeń pracowniczych wolnych od podatku, ale także kryteria, na podstawie których uznaje się karty pracownicze oraz bony…